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国家税务总局


国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知

国税函[2010]290号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（以下简称《办法》）已以《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）发布实施。现就执行本《办法》补充通知如下：
　　一、《办法》第六条规定的国家税务局或地方税务局包括符合《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定的各级税务机关。
　　二、按照《办法》第九条第一款第(三)项或第十二条第一款第(二)项规定应由纳税人提交的税收居民身份证明，包括税收协定缔约对方主管当局以下列方式之一出具的税收居民身份证明：
　　（一）按照国税发[2009]124号文附件1第27栏或附件2第25栏的要求填写的相关内容；
　　（二）单独出具的专用证明。
　　三、非居民按《办法》第九条第二款或第十二条第二款规定可以免于提交已经向主管税务机关提交的资料，限于该非居民向同一主管税务机关已经提交的资料。非居民需要向不同主管税务机关提出审批申请或备案报告的，应分别向不同主管税务机关提交相关资料。
　　四、纳税人或者扣缴义务人根据《办法》第十一条规定，于申报相关纳税义务之前进行享受协定待遇备案的，在填写《非居民享受税收协定待遇备案报告表》时，第20栏“收入额或应纳税所得额”和第21栏“减免税额”暂按合同约定数或预计数填写；待按国内法规定申报该已备案的纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人再向主管税务机关填报《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》（见附件3），报告已备案的税收协定待遇实际执行情况。
　　五、《办法》第十三条针对第十一条规定的采用扣缴形式的备案类所得，不包括按照国内税收法律规定实行源泉扣缴，且根据《办法》第七条规定属于审批类的所得。
　　扣缴义务人在执行需要备案的税收协定待遇时，无论纳税人是否已经向主管税务机关提供相关资料，均应按《办法》第十三条规定完成备案程序。纳税人拒绝向扣缴义务人提供相关资料的，扣缴义务人不得执行相关税收协定待遇。
　　六、《办法》第十七条第二款规定的“本办法第十六条规定的工作时限”是指《办法》第十六条第一款第(一)项规定的时限,即按《办法》第十七条规定处理上报情况的各级税务机关均应自收到上报情况之日起20个工作日内做出处理决定,并直接或逐级通知有权审批的税务机关,或者完成再上报程序。
　　七、《国家税务总局关于〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排〉有关条文解释和执行问题的通知》（国税函[1998]381号）第二条和《国家税务总局关于〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉有关条文解释和执行问题的通知》（国税函[2007]403号）第三条第（三）项规定，是依据国家税务总局与香港特别行政区税务局通过相互协商形成的有关执行税收安排的协议做出的规定。根据《办法》第四十四条，该两项规定与《办法》有不同的，应按该两项规定执行。
　　八、国税发[2009]124号文附件1、附件2和附件5的填表说明中涉及的所得类型及代号统一修改为：营业利润—7；股息—10；利息—11；特许权使用费—12；财产收益—13；独立个人劳务所得—14；非独立个人劳务所得—15；艺术家或运动员所得—17；退休金—18；支付给学生的教育或培训经费—20；其他所得—21。修改后的表样见附件1、附件2和附件3。
　　九、国税发〔2009〕124号文附件2第26栏中“主管税务机关或其授权人印章或签字”修改为“接受税务机关或其授权人印章或签字”。“接受税务机关”指按照《办法》第七条规定接受非居民审批申请的主管税务机关或有权审批的税务机关（见附件2）。
　　十、国税发[2009]124号文附件3第15至21栏中“最近一年”指申请人取得所得前的一年。
　　十一、国税发[2009]124号文附件5《非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表》和附件6《非居民享受税收协定待遇汇总表（按国别）》，分别由本通知所附的《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》（附件3）和《非居民享受税收协定待遇执行情况汇总表》（附件4）替代。
　　十二、按《办法》规定应该填报的报表均应一式两份，一份由填报人留存，一份报送相关税务机关。
　　十三、请各地将本地区执行税收协定的情况进行年度汇总，填报有关汇总表，并于次年三月底前报税务总局。

　　附件：1.非居民享受税收协定待遇备案报告表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9762183.files/n9762172.xls

　　2.非居民享受税收协定待遇审批申请表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9762183.files/n9762180.xls

　　3.非居民享受税收协定待遇执行情况报告表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9762183.files/n9762181.xls

　　4.非居民享受税收协定待遇汇总表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9762183.files/n9762182.xls

　　
　　 国家税务总局
　　 二○一○年六月二十一日


江苏省南京市体改委 计委 经委


关于进一步完善工业企业经济责任制的若干规定
市体改委 计委 经委



为了进一步完善工业企业经济责任制，推动企业内部改革，促进工业生产的发展和经济效益的提高，现对有关问题作如下规定。
一、实行浮动工资制
1、全市工业企业，除实行内部计件工资制的以外，原则上都应实行浮动工资制，即将职工的部分或全部基本工资同奖金捆在一起实行浮动，按劳动实绩进行分配。其中参加浮动的工资部分不得少于人均基本工资的百分之二十。
2、凡是条件具备而又不实行浮动工资制的企业，去年套改工资中从一九八六年允许进入成本的部分仍从企业奖励基金中支付。
3、凡因条件不具备而暂不实行浮动工资制的企业，必须报经主管部门批准，但其职工奖金的发放额全年应控制在人均两个月标准工资以内。
4、企业实行浮动工资制以后，可以从实际出发，选择适合本企业特点的内部分配形式，如全额计件、计分计奖、拆帐、提成，以及联利、联产或联系各种经济指标计奖，还可以实行各种单项包干。不论采取何种分配形式，都要有利于提高产品质量、降低消耗、扩大销售，其中质量指
标必须列为工资浮动分配的否决指标，即质量指标未完成视同全部经济考核未完成。
二、进行工资总额包干试点
在纺织、丝绸、轻工行业逐步试行工资总额包干责任制，如在全厂范围试行目前有困难的，可先对岗位制工人试行工资总额包干。试点的企业和办法由市劳动局会同市经委、财政局、税务局和主管部门共同研究确定。
三、试行计件工资制
凡生产市场紧俏产品、出口创汇产品的企业，在保证产品质量、成品资金不增加、产品成本中工资含量不增加的情况下，可以对关键工序、关键车间的一线生产工人，以手工操作为主的生产岗位试行计件工资制。计件工资计入成本，同时相应扣除企业留利中实行计件人数的奖金额。
四、搞活奖励制度
1、实行基本工资加奖励的企业，从一九八六年一月一日起，按调整工资标准 数人均七元五角列入成本后，企业奖励基金尚有困难的，按企业经济效益划分奖金档次。一九八六年，企业在完成列入考核的主要产品质量指标，主要原材料、燃料、动力和消耗指标和产品适销不积压的情? 下，可按下列规定分别确定奖金额度：
凡生产上升（比上年，下同（，实现利润增长百分之五以下的，职工人均年奖金额控制在二百七十元以内；实现利润增长百分之五至百分之十，控制在三百元以内；实现利润增长百分之十以上，控制在三百三十元以内。对于考核指标基数过低，增长幅度大，而增长的绝对额不大的企业
，发放奖金的总水平由主管部门核定。
凡生产上升，实现利润因价格等客观因素而下降的，职工人均年奖金额控制在二百四十元以内。
凡生产和实现利润均下降，但是有正当理由的，职工人均年奖金额控制在一百八十元以内。 亏损企业，以及由于主观原因造成生产、利润均下降的企业，奖金原则上不予保证。
企业可按上述规定从奖励基金中开支奖金；奖励基金不足的，可从主管部门集中的奖励基金中适当调剂；仍有不足的，可从企业税后留利的其它基金中划转补充。调剂金额由主管部门审定；需要动用生产发展基金的，由主管部门会同财税部门核准。
2、建立专项承包奖励制度。对努力开拓市场，推销积压滞销产品、平销产品的销售，可按销售收入的千分之二提取奖金。企业也可实行产品销售收入与销售费用比例挂钩办法，所提奖金在销售费用中列支；对搞活资金、减少贷款的，可提取一个月利息的百分之五十至百分之百的奖金
，在成本中列支；对积极采购紧缺原材料，价格合理，节约资金的，可给予原材料采购奖，奖金来源从节约额中按千分之二比例提取，发给个人的最高不超过两个月平均标准工资；对积极开发经市科委认可的新产品，组织投产、销售，见效快的，可自投产销售之日起的一年中按销售利润的
百分之五提取奖金。以上奖金，免征奖金税。
在经济体制、发展生产、提高效益中取得显著成绩的，经市政府评定，可以发给重大贡献奖。
五、调整企业工资标准
对分别执行一、二、三类产业工资标准的企业，均调整为执行各类标准的高档，即最低工资标准分别为三十七点五元、三十六点五元和三十五点五元。
六、下放部分加班工资批准权
对生产增长，产品适销不积压，管理基础好的企业，在产品本成中工资含量不增加的情况下，可以享受年人均二十四天以内的加班工资和法定假日加班工资。从一九八六年七月一日起由厂长负责审批。加班工资在成本中列支，可以按生产实际需要发放，也可以纳入浮动工资用于建立多
种形式的经济责任制。上缴税利与工资总额挂钩和试点企业也按此规定执行。
七、鼓励企业挖掘潜力，对外服务，增加收益
1、凡企业对外进行技术转让、咨询、服务、培训所得的净收入，每年在三十万元以下的，免征所得税；超过三十万元的，超过部分依法纳税（大中型企业放宽到五十万元）。在留给企业的净收入中提取百分之五至百分之十作为奖金使用。
2、凡企业的工具、机修车间，车队，仓库和食堂等部门在完成本企业正常任务的前提下，利用富余能力，对外承接业务，或承包应由外单位来厂搞的基建、技改、大修工程等任务，其增加的收入，允许单独核算，单独立项，在按规定纳税后，提取百分之三十的劳务费，发给承接任务
的部门和个人，其中发给个人的部分控制在两个月标准工资内，免征奖金税。
八、上述规定，集体所有制企业及交通、城建、商业、服务企业可以参照执行。
在执行本规定过程中遇到的有关政策问题，由市体改委牵头，市计委、经委、劳动局、财政局、税务局和总工会参加，定期进行研究，负责解释和协调。



1986年10月21日