国家外汇管理局、海关总署关于对凭进口货物报关单证明联办理售付汇及核销实行分类管理的通知
国家外汇管理局 海关总署
国家外汇管理局、海关总署关于对凭进口货物报关单证明联办理售付汇及核销实行分类管理的通知
汇发〔2003〕15号
2003年1月23日
国家外汇管理局
海关总署
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；海关总署广东分署、天津、上海特派办，各直属海关；各中资外汇指定银行：
海关签发的进口货物报关单证明联（以下简称“报关单”）是货物实际进口的证明，也是外汇指定银行与外汇管理局凭以办理进口售付汇和核销手续的重要依据。在实际的货物进口活动中，并非所有持有报关单的进口货物都需要对外支付外汇。有些进口货物是不应该发生相应的对外支付的，有些则需要依据其他材料才能判断是否应该发生相应的对外支付。为了防止进口单位使用不需要对外支付的报关单购付汇或以此作为核销凭证，国家外汇管理局会同海关总署依据海关对进口货物的海关监管方式和有关外汇管理规定，对进口货物按报关单上的“贸易方式”（即“海关监管方式”）代码进行了分类。海关监管方式是以国际贸易中进出口货物的交易方式为基础，结合海关对进出口货物的征税、统计及监管条件综合设定的海关对进出口货物的管理方式。按以上原则将报关单分为“可以对外售（付）汇的贸易方式”、 “有条件对外售（付）汇的贸易方式”和“不得对外售（付）汇的贸易方式”三类。进口单位应按照海关有关管理法规，依据实际的交易类别，如实向海关申报。外汇指定银行和国家外汇管理局各分支局（以下简称外汇局）在为企业办理售付汇和核销手续时，必须依据报关单上“贸易方式”类别，按以下规定执行：
一、凡属本通知所列“可以对外售（付）汇的贸易方式”类别的报关单(见附表1)，外汇指定银行及外汇局可以在核查报关单真伪后，根据《结汇、售汇及付汇管理规定》及《贸易进口付汇核销监管暂行办法》等有关规定，凭以办理售(付)汇及核销手续。
二、凡属本通知所列“有条件对外售（付）汇的贸易方式”类别的报关单(见附表2)，外汇指定银行及外汇局除核查报关单真伪外，还必须按附表2所列的购付汇条件，审核其他材料。确认其符合售（付）汇条件后，方可为其办理售(付)汇及核销手续。
三、凡属本通知所列“不得对外售（付）汇的贸易方式”类别的报关单(见附表3)，外汇指定银行及外汇局均不得凭以办理售(付)汇及核销手续。
四、对贸易方式为“9739其他贸易”的报关单或其它特殊情况，外汇指定银行及外汇局原则上不得凭以办理售(付)汇及核销手续。如进口单位要求对外付汇，应通过所在地外汇局逐级上报国家外汇管理局，由国家外汇管理局甄别后决定是否售（付）汇和核销。
五、鉴于贸易方式的名称在报关单和其电子数据上只显示前6个汉字，但有些贸易方式的名称超过6个汉字，为此，对于名称超过6个汉字的贸易方式，外汇指定银行及外汇局各分支局应核对贸易方式代码后予以确认。
六、对于“可以对外售（付）汇的贸易方式”、 “有条件对外售（付）汇的贸易方式”和“不得对外售（付）汇的贸易方式”三类报关单，报关单联网核查系统中将以不同的颜色显示或提示，以示区别。外汇局及外汇指定银行应注意识别。
七、海关总署和国家外汇管理局将根据国家有关法律、法规和政策的变化，对报关单的分类进行调整并公布实施。
八、对违反本规定的，由外汇局按照《中华人民共和国外汇管理条例》及有关规定进行处罚。
九、本通知下发后，附表1、附表2项下的进口货物，各海关应按规定程序签发报关单证明联。凡属附表3项下的进口货物，除易货贸易(0130)、补偿贸易(0513)、进料料件退换(0700)、无代价抵偿(3100)、其他(9900)项下远洋渔业企业运回自捕鱼等海关总署明文规定应予签发的以外，各海关不再签发进口货物报关单证明联。
十、本通知自2003年3月1日起开始施行。国家外汇管理局、海关总署2000年发布施行的《关于对进口货物报关单证明联分类进行售付汇、核销管理有关问题的通知》（汇发［2000］17号）同时废止。
收到本通知后，国家外汇管理局各分局应尽快转发所辖机构、外汇指定银行（包括外资银行）和相关单位；海关总署广东分署、各直属海关应尽快转发所辖海关；各中资外汇指定银行总行应尽快转发所属分支行。执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局及海关总署反馈。
附表：1.可以对外售(付)汇的贸易方式(14种)
2.有条件对外售(付)汇的贸易方式(24种)
3.不得对外售(付)汇的贸易方式(33种)
二ＯＯ三年一月二十一日
附表1
可以对外售（付）汇的贸易方式（14种）
贸易方式代码
贸易方式简称
备 注
0110
一般贸易
0243
来料以产顶进
（或加工专用油）
2003年1月1日前的 纸质报关单为“来料 以产顶进”，之后为 “加工专用油”
0444
保区进料成品
0445
保区来料成品
0544
保区进料料件
0545
保区来料料件
0615
进料对口
0715
进料非对口
1110
对台贸易
1741
免税品
1831
外汇商品
2215
三资进料加工
4039
对台小额
4019
边境小额
附表2
有条件对外售（付）汇的贸易方式（24种）
贸易方式代码
贸易方式简称
购付汇条件
0245
来料料件内销
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同，对于合同中付款条款规定可以对外支付的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续。
0345
来料成品减免
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同，对于合同中付款条款规定可以对外支付的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续。
0420
加工贸易设备
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同、发票，对于合同规定以工缴费抵偿设备的，不得凭以办理售（付）汇或核销手续。
0446
加工设备内销
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同、发票，对于合同规定以工缴费抵偿设备的，不得凭以办理售（付）汇或核销手续。
0654
进料深加工
外汇指定银行或外汇管理局按汇发（1999）78号《关于印发深加工结转（转厂）售付汇及核销操作程序的通知》规定办理售（付）汇或核销手续。
0815
低值辅料
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同、发票，对于属于一般贸易、进料加工的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续；对于属于来料加工的，不得凭以办理售（付）汇或核销手续。
0845
来料边角料内销
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同，对于合同中付款条款规定可以对外支付的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续。
1233
保税仓库货物
外汇指定银行或外汇管理局按汇发（1998）97号《关于保税仓库外汇管理有关问题的通知》规定办理售（付）汇或核销手续。
1139
国轮油物料
同上。
1215
保税工厂
外汇指定银行或外汇管理局须审核海关核发的加工手册，对于属于进料加工的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续；对于属于来料加工的，不得凭以办理售（付）汇或核销手续。
1234
保税区仓储转口
外汇指定银行或外汇管理局按汇发（2002）74号《保税区外汇管理办法》规定办理售（付）汇或核销手续。
1300
修理物品
外汇指定银行或外汇管理局须审核原报关
单及关税完税证明，增值部分可准予办准
予办理售（付）汇或核销手续。
1427
出料加工
同上。
1500
租赁不满一年
外汇指定银行或外汇管理局须审核经贸部门批准经营租赁业务的批件、租赁合同，对属经营租赁的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续；对属融资租赁的，不得凭以办理贸易项下售（付）汇或核销手续，外汇指定银行或外汇管理局应在报关单联网核查系统中将此报关单注销结案，其租金付汇按照资本项目管理规定凭外债还本付息核准件办理。
1523
租赁贸易
同上。
9800
租赁征税
同上。
1616
寄售代销
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同、发票、关税完税证明，已完税部分可办理售（付）汇或核销手续。
2025
合资合作设备
外汇指定银行或外汇管理局对进口日期为2002年5月1日以后报关单，按照 “可以对外售（付）汇的贸易方式”的报关单类别进行审核；对2002年5月1日以前的报关单，外汇指定银行及外汇管理局区分以下两种情况进行审核：1、对报关单“征免”栏注明为“照章”的，进口单位可以凭报关单到外汇指定银行直接办理购付汇手续，银行按照“可以对外售（付）汇的贸易方式” 的报关单类别进行审核，无须凭外汇管理局核准件或《进口付汇备案表》办理，外汇管理局也可以按照“可以对外售（付）汇的贸易方式” 的报关单类别为进口单位办理核销手续；2、对报关单“征免”为“全免”的，进口单位应向外汇管理局提交外经贸部门批准成立企业证书、合资合作合同及章程、外经贸部门核准的合资合作设备进口清单正本、验资报告、进口合同及发票，经外汇管理局审核后将报关单注销结案，属于现汇投资的凭外汇管理局签发的审核通知单到外汇指定银行办理付汇（属于实物投资的不得付汇）。
2225
外资设备物品
同上。
3010
货样广告品A
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同、发票，对于合同中付款条款规定可以对外支付的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续。
3039
货样广告品B
同上。
3511
援助物资
外汇指定银行或外汇管理局须审核合同、发票、受赠资金来源证明，对于合同中付款条款规定可以对外支付的，可以凭以办理售（付）汇或核销手续。
3612
捐赠物资
同上。
4561
退运货物
外汇指定银行凭外汇管理局出具的“已冲减出口收汇核销证明”，为企业办理退款的有关购付汇手续。
附表3
不得对外售（付）汇的贸易方式（33种）
贸易方式代码
贸易方式简称
备 注
0130
易货贸易
0214
来料加工
0255
0258
来料深加工
来料余料结转
0300
来料料件退换
0320
不作价设备
0456
0500
加工设备结转
减免设备结转
0513
补偿贸易
0657
进料余料结转
0642
进料以产顶进
0644
进料料件内销
0700
进料料件退换
0744
进料成品减免
0844
1200
进料边角料内销
保税间货物
2439
常驻机构公用
2600
暂时进出货物
2700
展览品
2939
陈列样品
3100
无代价抵偿
3339
3410
其他进口免费
承包工程进口
4200
4239
4400
驻外机构运回
驻外机构购进
来料成品退换
4500
直接退运
4539
4600
进口溢误卸
进料成品退换
9700
后续补税
9739
其他贸易
9839
留赠转卖物品
9900
其它
保险公司董事及高级管理人员审计管理办法
中国保险监督管理委员会
中国保监会关于印发《保险公司董事及高级管理人员审计管理办法》的通知
保监发〔2010〕78号
各保险公司、各保监局：
为加强对保险公司董事及高级管理人员的监督管理，促进保险公司建立健全风险防范机制，规范相关审计工作，我会制定了《保险公司董事及高级管理人员审计管理办法》，现予印发，请遵照执行。
中国保险监督管理委员会
二○一○年九月二日
保险公司董事及高级管理人员审计管理办法
第一章 总则
第一条 为加强保险公司董事及高级管理人员的监督管理，促进保险公司建立健全风险防范机制，规范相关审计工作，根据《中华人民共和国保险法》和其他规定，制定本办法。
第二条 本办法所称董事及高级管理人员审计，是指对保险公司董事及高级管理人员在任职期间所进行的经营管理活动进行审计检查，客观评价其依据职责所应承担责任的审计活动。包括任中审计、离任审计和专项审计。
任中审计是指按照规定的间隔期限，对在任董事及高级管理人员进行的阶段性审计。
离任审计是指对因任期届满、工作调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开工作岗位的董事及高级管理人员，对其在本岗位任职期间的职务行为进行的评价性审计。
专项审计是指因公司出现重大违规、财务异常或舞弊等情形，对可能负有责任的董事及高级管理人员进行的特定审计。
第三条 保险公司董事及高级管理人员审计对象包括下列人员：
（一）董事长及其他执行董事；
（二）总公司管理层成员；
（三）省级分公司总经理、副总经理、总经理助理；
（四）分公司或中心支公司总经理；
（五）具有与上述人员相同职权的其他人员。
鼓励保险公司按照本办法的规定，对其他高级管理人员或关键岗位管理人员进行审计。
第四条 保险公司董事及高级管理人员审计内容主要包括审计对象在特定期间及职权范围内对以下事项所承担的责任：
（一）经营成果真实性；
（二）经营行为合规性；
（三）内部控制有效性。
鼓励保险公司在完成以上审计内容的同时，对审计对象进行经营决策科学性和经营绩效评价。
第五条 保险公司应当根据本办法要求，制定本公司董事及高级管理人员审计实施细则，加强董事及高级管理人员审计规划，合理配置审计资源，避免重复审计和审计遗漏。
保险公司应当将审计结果与董事及高级管理人员的考核、任用、奖惩挂钩，提高审计工作的权威性。
第二章 审计的组织与实施
第六条 对保险公司董事长、总经理和审计责任人进行审计，应当聘请外部审计机构实施。其中，对保险集团公司下属保险子公司和保险资产管理公司董事长和总经理进行审计的，可以由其集团公司审计部门组织实施。
对其他高级管理人员进行审计，由保险公司内部审计部门或外部审计机构组织实施。
未实行审计集中制的保险公司，应当按照下审一级的原则确定具体审计机构和人员。
第七条 实施保险公司董事及高级管理人员审计的外部审计机构应当由保险公司董事会负责选聘。董事会审计委员会应当对外部审计机构的独立性出具书面意见。
第八条 受聘进行保险公司董事及高级管理人员审计的外部审计机构应当具备以下条件：
（一）具备足够数量熟悉保险业务和保险监管规定、胜任该项审计工作的专业人员；
（二）与审计对象没有利害关系；
（三）有良好的职业声誉，最近3年未因执业行为受到处罚；
（四）中国保监会规定的其他条件。
第九条 保险公司应当制定董事及高级管理人员任中审计年度计划。对高管人员实施任中审计的间隔时间不得超过三年。
离任审计应当根据人员变动情况及时进行，原则上实行先审计后离任的原则。确有理由不能事先审计的，应当在审计对象离任3个月内完成审计并出具审计报告。聘用外部审计机构进行审计的，可适当延长审计时间，但最长不得超过6个月。
专项审计由公司根据实际情况确定审计时间和时限。
第十条 保险公司董事及高级管理人员在任中审计现场部分结束后3个月内出现需要进行离任审计情形的，可以不再单独组织实施离任审计。
对保险公司董事及高级管理人员进行审计时，其他审计项目已经审计过的内容，原则上可以借鉴其审计结论，不再重复审计，但有线索表明原有审计工作可能存在瑕疵的除外。
第三章 审计报告
第十一条 审计结束后，审计机构应当出具董事及高级管理人员审计报告。审计报告包括以下内容：
（一）审计依据、审计对象及其职责范围、审计人员；
（二）审计的范围、内容、方法；
（三）审计结果，主要指审计发现的问题及责任界定。
审计机构出具审计报告之前，应当征求审计对象的意见。审计对象的反馈意见作为审计报告的附件。
审计机构应当对审计报告的真实性、合法性和客观性负责。
第十二条 保险公司董事及高级管理人员审计报告应当区分审计对象的直接责任和领导责任。
直接责任是指审计对象对其职权范围内发生下列行为时应承担的责任：
（一）直接实施违反国家法律法规、监管规定及保险公司内部管理规定行为的；
（二）强令、指使、授意、纵容、包庇下属人员实施上述行为的；
（三）失职、渎职的；
（四）其他直接违法违规行为。
领导责任是指审计对象在其任期内对其职权范围内负有直接责任以外的管理责任。
第十三条 对总公司董事长和管理层成员的审计报告，应当按照规定程序和时限提交公司董事会，并同时提交监事会。审计报告经董事会审议后，在20个工作日内报中国保监会。
其他高级管理人员审计报告应当按照《关于向保监会派出机构报送保险公司分支机构内部审计报告有关事项的通知》（保监发〔2008〕56号）规定的程序和时限报所在地保监局。
第十四条 保险公司应当将董事及高级管理人员审计报告列入审计对象的人事信息管理，作为对其考核、任用、奖惩的重要依据。
对审计发现的问题，保险公司应当按规定程序追究相关责任人的责任，及时组织整改。
第十五条 中国保监会及其派出机构应当将保险公司董事及高级管理人员审计报告纳入高级管理人员信息系统进行归档管理。
中国保监会及其派出机构在董事及高级管理人员任职资格审查时，可以要求其原任职保险公司提交最近任职岗位的离任报告，也可以参考其过往任职期间审计报告的审计结论。
第四章 法律责任
第十六条 保险公司、外部审计机构及相关人员在进行董事及高级管理人员审计过程中，不得有下列行为：
（一）保险公司未按照本办法规定的范围、时限和要求，对保险公司董事及高级管理人员进行审计，并向中国保监会或其派出机构提交审计报告；
（二）保险公司向中国保监会或其派出机构报送的审计报告及相关材料存在虚假陈述，或者故意隐瞒或遗漏审计发现问题；
（三）中国保监会或其派出机构在任职资格审查时，要求被审查高管人员的原任职保险公司提交离任审计报告，原任职保险公司未按期提交或提交虚假报告；
（四）审计人员在审计过程中，因故意或重大过失，导致审计对象的重大责任未被发现，或者故意隐瞒审计发现的问题；
（五）审计对象及其所在保险机构拒绝、阻碍审计，或者转移、隐匿、伪造、毁弃审计所需的资料或者证明材料，或者打击报复审计工作人员、检举人、证明人或者资料提供人。
保险公司及相关人员发生上述行为之一的，由中国保监会或其派出机构依照《保险法》第一百七十一条、第一百七十三条及其它监管规定予以处罚。
外部审计机构发生前款第（四）项所列情形的，中国保监会或其派出机构可以向其主管部门予以通报，并在行业内公布该审计机构名称，其他保险公司不得委托该审计机构实施审计。
第十七条 对于审计报告揭示的违反监管规定的问题，或者认为保险公司提交的审计报告未真实反映被审计对象问题的，中国保监会或其派出机构可以采取以下方式予以查明：
（一）要求审计机构进行说明；
（二）听取审计对象的陈述；
（三）委托外部审计机构进行复核审计，审计费用由保险公司承担；
（四）立案调查。
第十八条 对于审计报告揭示的违反监管规定的问题，中国保监会及其派出机构可以在调查取证后，依照《行政处罚法》的相关规定，采取以下方式处理：
（一）违规行为较轻，没有造成危害的，免于处罚；
（二）保险公司整改及时，处理到位，主动消除或者减轻违规行为危害后果的，可酌情减轻或免于处罚；
（三）配合监管机构查处违规行为有立功表现的，从轻或者减轻处罚；
（四）对审计发现问题不追究责任或不认真组织整改的，依法从重处罚。
第五章 附则
第十九条 保险集团公司和保险资产管理公司适用本办法。
外国保险公司分公司适用本办法，但涉及董事会或董事长的有关规定除外。
第二十条 本办法自2011年1月1日起施行。
