国家税务总局关于印发《税收会计核算办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《税收会计核算办法》的通知
国税发[1995]159号
1995-08-21国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
(通知略)
税收会计核算办法
第一章 总 则
第一条 为了规范税收会计核算，特制定本办法。
第二条 凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须对税收业务进行会计核算。
第三条 税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。
税收会计对所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务都必须如实、及时进行核算。
第四条 税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为直接管理税收资金上解的单位(简称上解单位)、直接管理税收资金入库的单位(简称入库单位)、管理税收资金上解和入库双重业务的单位(简称双重业务单位)及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位(简称混合业务单位)四种。
上解单位，指直接负责税款的征收、上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的基层税务机关。它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解的过程，为了满足上解单位考核税收收入任务的需要，它还必须将税款的提退也纳入其核算范围，以便提供税款上解净额指标。
入库单位，指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的县级以上税务机关。它是上解单位和混合业务单位的上级核算单位，核算税收资金从应征到入库(提退)的全过程。
双重业务单位，指既直接负责税款的征收、上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的县级以上税务机关。它核算税收资金从应征到入库(提退)的全过程。
混合业务单位，指与乡(镇)金库的设置相对应，对乡(镇)级固定收入和县乡共享收入，除负责征收业务外，还负责与乡(镇)金库办理其入库、退库业务，对县级固定收入和县级以上收入只负责征收、上解业务，不负责入库、退库业务的基层税务机关。它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解过程及部分收入的入库和提退过程。
第五条 税收会计以权责发生制为记账基础。
第六条 会计年度自公历1月1日至12月31日止。
第七条 会计核算以人民币“元”为记账单位，元以下记至分。
第二章 记账方法
第八条 税收会计采用“借贷记账法”。
第九条 税收会计“借贷记账法”，以税务机关为会计实体，以税收资金活动为记账主体，采用“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理，反映税收资金的运动变化情况。其会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。它的所有账户分为“借方”和“贷方”，左“借”右“贷”，“借方”记录资金占用的增加和资金来源的减少，“贷方”记录资金占用的减少和资金来源的增加。它的记账规则是，对每项税收业务，都必须按照相等的金额同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方，或一个账户的借方(或贷方)和几个账户的贷方(或借方)，即“有借必有贷，借货必相等”。
第十条 借贷记账法的平衡公式是:
所有账户的借方余额(或发生额)合计=所有账户的贷方余额(或发生额)合计
或:
所有资金占用账户余额合计=所有资金来源账户余额合计
第三章 会计科目
第十一条 税收会计科目是对税收会计核算对象的具体内容，按照税收资金运动过程和税收管理需要，进行科学分类的项目。它是设置账户、组织会计核算的依据。
第十二条 国家税务总局统一规定的总账科目名称、编号、核算内容及其使用方法，各地不得自行变更。如有特殊情况，需要在国家税务总局统一规定的总账科目之外增设其他总账科目，可由省级税务机关统一作出规定，并报国家税务总局备案。各地必须按照国家税务总局统一规定的明细科目内容进行明细核算；需要在国家税务总局统一规定的明细科目之外增设其他明细科目的，及二级、三级等各层明细科目的具体名称、编号、使用方法由各省级税务机关自行制定，并报国家税务总局备案。省级以下各级税务机关必须严格按照国家税务总局和省级税务机关的规定设置和使用会计科目，不需要的会计科目可以不用，不得随意增减会计科目或改变科目名称、编号、核算内容和使用方法。
第十三条 根据现行税收制度和税收管理需要，以及国家预算收入科目和国家金库制度，税收会计科目按四种核算单位的业务情况综合设置如下:
顺序号
编号
总账科目
明 细 科 目
一、
1
2
3
4
5
6
7
二、
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
101
102
103
104
109
121
191
201
202
203
204
209
211
221
222 223 224 229
231
241
251 252 253 254 259
261
271 281 291
来源类科目
应征工商税收
应征企业所得税
应征能交基金
应征调节基金
应征其他收入
多缴税金
暂收款
占用类科目
待征工商税收
待征企业所得税
待征能交基金
待征调节基金
待征其他收入
减免税金
上解工商税收
上解企业所得税
上解能交基金
上解调节基金
上解其他收入
待解税金
在途税金
入库工商税收
入库企业所得税
入库能交基金
入库调节基金
入库其他收入
提退税金
待处理损失税金
损失税金核销
保管款
按税种设。
按经济类型设。
不设。
不设。
按收入种类设
不设。
按暂收款性质设二级明细；保证金（押金）和拍卖款按户、长款按征收人员设三级明细。
上解单位、双重业务单位和混合业务单位按户、按税种设；入库单位按上解单位和混合业务单位、按税种设。
上解单位、双重业务单位和混合业务单位按户、按经济类型设；入库单位按上解单位和混合业务单位、按经济类型设。
上解单位、双重业务单位和混合业务单位按户设；入库单位按上解单位和混合业务单位设。
上解单位、双重业务单位和混合业务单位按户设；入库单位按上解单位和混合业务单位设。
上解单位、双重业务单位和混合业务单位按户、按收入种类设；入库单位按上解单位和混合业务单位、按收入种类设。
上解单位和混合业务单位按税种、两金及其他收入种类设；双重业务单位和入库单位按税种、两金、其他收入种类和减免性质设。
按税种设。
不设。
不设。
不设。
不设。
入库单位按各上解单位和混合业务单位分别设置；其他核算单位不设。
入库单位按上解单位和混合业务单位，按工商税收、企业所得税、两金、及其他收入等大类设；双重业务单位和混合业务单位按工商税收、企业所得税、两金及其他收入等大类设。
按预算收入科目款项、级次设。
按预算收入科目款项、级次设。
按预算收入科目款项、级次设。
按预算收入科目款项、级次设。
按收入种类，级次设。
上解单位和混合业务单位按税种、两金及其他收入种类设；双重业务单位和入库单位按税种、两金、其他收入种类和提退性质设。
按税种、两金及其他收入种类设。
按税种、两金及其他收入种类设。
不设。
第十四条 总账科目核算内容和使用方法。
1.“应征工商税收”、“应征企业所得税”、“应征能交基金”、“应征调节基金”、“应征其他收入”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本类科目核算纳税人发生纳税义务后，税务机关应征的税金。它包括:①纳税人和扣缴义务人及代征单位(人)自行向税务机关申报，或由税务机关直接核定的应纳税金；②不需缴纳，但需向税务机关申报的已发生的减免税金；③查补的各种税金、滞纳金和罚款；④按定期定额方式征收的应纳税金；⑤税务机关征收的临时性经营税金等。当增值税纳税申报进项税额大于销项税额，应征税金为零时，不作账务处理。本类科目“贷方”记实际发生的应征税金，“借方”记应退还的多缴税金数，平时余额在“贷方”，表示累计实现的应征税金总量。年终与“上解”类科目、“入库”类科目、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目的“借方”余额进行对冲，余额表示年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。年终余额应结转下年度继续处理。
2.“多缴税金”，是上解单位、混合业务单位、双重业务单位和入库单位的共用科目。本科目是“应征”类科目的抵减科目，核算应退还纳税人、扣缴义务人及代征单位(人)的多缴税金。包括:①纳税人、扣缴义务人及代征单位(人)自行申报或申请并经税务机关核定应退还的多缴税金；②税务机关在日常审核检查中发现的多缴税金；③税务机关在稽查中发现的多缴税金；④税务机关在行政复议中确定的多缴税金；⑤法院在审理税务案件中判定的多缴税金。本科目不核算减免退税、出口退税。其科目“贷方”记多缴税金发生数，“借方”记实际抵缴或退还的税金数，余额在贷方，表示未抵缴或未退还的多缴税金数。年终余额应结转下年度继续处理。
3.“暂收款”，是上解单位、混合业务单位和双重业务单位的共用科目。本科目核算按照规定向纳税人收取的预缴纳税保证金、抵税发票押金、拍卖款和征收人员结报税款时的长出款。其科目“贷方”记实际收到的保证金(押金)、拍卖款和长款数，“借方”记保证金(押金)和拍卖款抵顶应缴税款数和退还数，以及已处理的长款数，余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。年终余额应结转下年度继续处理。
4.“待征工商税收”、“待征企业所得税”、“待征能交基金”、“待征调节基金”、“待征其他收入”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本类科目是“应征”类科目的对应科目，核算应征而未征的税金(即欠缴税金)。本类科目“借方”记所有应征税金发生数，“贷方”记已征收和征前已减免的税金数、实际抵缴的多缴税金数、以及结转到“待处理损失税金”科目的损失税金数和结转到“损失税金核销”科目的欠缴税金依法注销数，余额在“借方”，表示实际欠缴数。年终余额应结转下年度继续处理。
5.“减免税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算应纳税金发生后减征和免征(包括通过退库方式实施减征和免征)的税金，即实际发生的减免税金。已批准但未发生的减免税金不核算；出口退税不作为减免税金核算；非生产、经营性单位(个人)的征前免征税金不核算；税法规定经济特区统一减征15%的外商投资企业和外国企业所得税的减免税不核算；纳税人发生解散、破产、撤销，经过法定清算仍收不回来而依法注销的欠缴税金不在本科目核算。其科目“借方”记实际发生的减免税金数(包括各种退库减免数)，“贷方”平时无发生额，平时余额在“借方”，表示累计减免数。年终按工商税收、企业所得税、能交基金、调节基金和其他收入归类，与相应的“应征”类科目的“贷方”余额结转冲销后无余额。
6.“上解工商税收”、“上解企业所得税”、“上解能交基金”、“上解调节基金”、“上解其他收入”，是上解单位和混合业务单位的共用科目。本类科目核算纳税人、扣缴义务人、代征单位(人)直接缴入和税务机关自行征收后汇总缴入国库经收处的税金。本类科目“借方”记已经缴入国库经收处的税金，“贷方”记接到入库单位提退清单的退库数，平时余额在“借方”，表示扣除退库数后的累计上解税金数。年终与相应的“应征”类科目的“贷方”余额进行冲销后无余额。
7.“待解税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算扣缴义务人、代征单位(人)和征收人员向会计结报的自收税款现金。其科目“借方”记税款现金和存款增加数，“贷方”记减少数，余额在“借方”，表示税款现金和存款实有数。年终余额应结转下年度继续处理。
8.“在途税金”，是入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算已经缴入国库经收处上解，但尚未到达国库的税金。其科目“借方”记所有上解税款数，“贷方”记所有已缴入国库的税款数，平时余额在“借方”，表示在途税金实有数，如果出现“贷方”余额，则表示已入库但尚未收到缴款书报查联或上解凭证汇总单和待解凭证汇总单等征解凭证的税款数。年终决算前，在年度清理期内，应将其余额处理完毕，决算一般无余额，如有余额应结转下年度继续处理。
9.“入库工商税收”、“入库企业所得税”、“入库能交基金”、“入库调节基金”、“入库其他收入”，是入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本类科目核算国库已收纳入库的税金。本类科目“借方”记国库已经收纳入库的税金数，“贷方”记从国库办理的提退税金数，平时余额在“借方”，表示累计入库数。年终与相应的“应征”类科目“贷方”余额冲销后无余额。
10.“提退税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算在自收税款中支付的小额退税和通过退库方式提退的各项税金。包括:①汇算清缴和申报结算的多缴税款退税(含税收政策调整结算退税)；②出口退税；③因误收、误缴而多缴税款的小额退税和退库退税；④减免退税；⑤提退代扣代收手续费和代征手续费；⑥提退检举揭发案件奖金。其科目“借方”记实际退库和小额退税数，“贷方”记退库减免结转到“减免税金”科目数和多缴税款退税冲转“多缴税金”科目数，平时余额在“借方”，表示累计出口退税数和手续费、奖金提退数。年终按工商税收、企业所得税、能交基金、调节基金、其他收入等归类，与相应的“应征”类科目“贷方”余额结转冲销后无余额。
11.“待处理损失税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算由于各种原因造成损失，需要上报审批等待处理的损失税金。其科目“借方”记上报审批等待处理的损失税款数，“贷方”记经批准予以核销或有关责任人赔偿的税款数，余额在“借方”，表示尚未处理的损失税款数。年终余额应结转下年度继续处理。
12.“损失税金核销”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算按规定审批权限报经批准同意核销的损失税金和纳税人发生解散、破产、撤销，经法定清算仍未收回而依法注销的欠缴税金。其科目“借方”记损失税金批准核销数和欠缴税金依法注销数，“贷方”平时无发生额，平时余额在“借方”，表示累计批准核销数和依法注销数。年终按工商税收、企业所得税、能交基金、调节基金、其他收入等归类，与相应的“应征”类科目“贷方”余额结转冲销后无余额。
13.“保管款”，是上解单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。本科目核算存放在税务机关或金融单位的纳税保证金(押金)、拍卖款和长款数。其“借方”记保管款现金和存款增加数，“贷方”记减少数，余额在“借方”，表示保管款现金和存款实有数。年终余额应结转下年度继续处理。
第四章 会计凭证
第十五条 税收会计凭证是说明税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记账簿的书面证明文件。各项税收业务的会计处理，都必须有原始凭证，并据审核无误的原始凭证归类整理填制记账凭证，然后才能根据原始凭证和记账凭证记账。税收会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。
第十六条 税收会计原始凭证是记录税收业务发生的最初书面证明，它是进行会计核算的原始资料，是填制记账凭证和登记明细账的依据。原始凭证必须是证明税收业务已经发生或已经完成的文件，凡是不能证明税收业务已经实际发生或完成的文件，都不能单独作为会计的原始凭证。
第十七条 税收会计原始凭证按其反映的税收业务内容的不同，分为应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证等六大类。各类凭证的具体内容如下:
(一)应征凭证。是指税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位(人)应缴税金发生情况的证明，是核算应征税金的原始凭证。具体有以下几种:
1.纳税申报表(当纳税申报表中有减免税款时，该纳税申报表同时也是一种减免凭证)。
2.代扣代收税款报告。
3.应纳税款核定书。
4.定期定额税款核定通知书或定税清册。
5.调整定额税款通知书。
6.“双定”户停歇业申请表。
7.税务处理决定书。
8.加收滞纳金通知书。
9.复议决定书。
10.法院判决书。
11.预缴税款通知单。
12.申报(缴款)错误更正通知书。
13.海关(代征税款)专用缴款书。
14.审计决定书。
15.各种临时征收凭证(指税务机关在纳税人发生纳税义务或纳税人和扣缴义务人发生违章行为的当时，就立即确定其应纳(应补)税额或应纳滞纳金和罚款，并直接予以征收而填开的各种税收票证。它包括缴纳滞纳金和补税的税收缴款书、税收完税证、罚款收据、票款结报单等)。为便于会计记账，对此类凭证可要求征收人员或代征单位(人)在结报税款时填制一份“无申报临时征收税款汇总单”，或将临时征收的税款单独填制一份“票款结报单”，附上述原始凭证一起报送会计，会计以“无申报临时征收税款汇总单”或“票款结报单”作为应征凭证。
(二)减免凭证。指按税法规定享受减税、免税的纳税人，在减税、免税期间发生纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限向税务机关填报的，用以确定其实际享受的减征、免征税额的一种凭证。它是记录减免税金实际发生情况的证明，是减免税金核算的依据。具体种类如下:
1.征前减免的，其减免凭证即为纳税申报表。凡是某个税种全部免征的纳税人，都应按期单独填报纳税申报表；同一税种部分项目免征，部分项目应纳税款的，可以分别单独填报纳税申报表，也可以合填一份纳税申报表，全额申报应纳税款，应当减免的税款填列在纳税申报表的有关专栏中，作为应纳税款的抵减数；属于减征税款的纳税人，必须全额填报纳税申报表，减征税款部分填列在有关专栏中，作为应纳税款的抵减数。所有减免税款都必须在纳税申报表上注明减免性质。
2.退库减免的，其减免凭证为办理退库的收入退还书。签发收入退还书时，必须在收入退还书的备注栏注明减免性质。
(三)征解凭证。是纳税人、扣缴义务人和代征单位(人)缴纳税款或办理税款结报和上解时使用的一种凭证。它是核算上解税金、在途税金和待解税金的依据。征解凭证种类如下:
1.各种缴款书报查联(包括海关专用缴款书)及汇总缴款书收据联。
2.税收完税证存根联和报查联。
3.罚款收据存根联和报查联。
4.票款结报单。
5.邮寄汇款收款凭证。
6.代扣代收税款凭证。
上述六种征解凭证中，票款结报单和用于征收临时税款的完税证及罚款收据同时也是核算应征税金的原始凭证。
(四)入库凭证。是证明税款已经缴入国库的一种凭证。它是核算入库税金的原始凭证。有三种:
1.缴款书回执联(包括海关专用缴款书)。
2.预算收入日报表。
3.更正通知书。
(五)提退凭证。是税务机关从已征收或已入库的税款中，办理退税和提成或证明退税和提成时使用的一种凭证。它是记录提退税金发生情况的证明，是核算提退税金的原始凭证。具体有三种。
1.收入退还书报查联和付款通知联。
2.小额税款退税凭证存根联和报查联。
3.提退清单。入库单位办理退库后，应及时向上解单位和混合业务单位填发“提退清单”，通知提退情况。
上述提退凭证中，如果所退税款属于减免退税，则该凭证同时也是减免税金核算的原始凭证。
(六)其他凭证。是指除以上各种凭证外，可以证明税收业务发生或完成的其他各种凭证。主要有纳税保证金收据、发票保证金收据、票款损失报告单、票款损失处理批准文件、票款损失赔偿收据、扣押商品货物财产专用收据、抵缴税款确认书、注销税务登记通知书、拍卖品收购发票、拍卖款汇款收款凭证、拍卖款转账退款凭证、拍卖款现金退款凭证、异地完税凭证、核准延期纳税通知书、催缴税款通知书、以及其他各种可以证明税收业务发生的凭证。
上述的各种原始凭证，如联数不够，可以用复印件或自制凭证作为会计原始凭证。
第十八条 为满足入库单位会计核算需要，各上解单位和混合业务单位必须将原始凭证归类整理、按期(最长不超过10天)编制以下各种原始凭证汇总单(其式样见附件)一式两份，一份留存；一份上报入库单位作为会计核算的原始凭证。
1.应征凭证汇总单。是上解单位和混合业务单位根据本期所有应征凭证汇总编制的，专门向入库单位上报应征税金发生情况的一种原始凭证汇总单，它是入库单位核算应征税金的原始凭证。
2.征前减免凭证汇总单。是上解单位和混合业务单位根据征前减免凭证汇总编制的，向入库单位上报征前减免情况的一种原始凭证汇总单。它是入库单位核算减免税金的原始凭证。
3.上解凭证汇总单。是上解单位和混合业务单位根据纳税人、扣缴义务人、代征单位(人)和自收现金税款的征收人员自行向国库经收处缴纳税款的所有缴款书报查联汇总编制的，向入库单位上报税款上解情况的一种原始凭证汇总单。是入库单位核算在途税金的原始凭证。
4.待解凭证汇总单。是上解单位和混合业务单位根据反映待解税金变化情况的所有原始凭证汇总填制的，用以向入库单位上报待解税款变化情况的一种原始凭证汇总单。它是入库单位核算待解税金的原始凭证。
5.入库凭证汇总单。是混合业务单位根据乡(镇)金库直接办理税款入库的各种缴款书回执联汇总编制的，向入库单位上报其入库税款情况的一种原始凭证汇总单。是入库单位核算入库税金的原始凭证。
6.退库凭证汇总单。是混合业务单位根据从乡(镇)金库办理税款退库的收入退还书报查联汇总编制的，向入库单位上报其税款退库情况的一种原始凭证汇总单。它是入库单位核算提退税金的原始凭证，如有减免退税，它还是核算减免税金的原始凭证。
第十九条 税收会计记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单加以归类整理编制，确定会计分录作为登记会计总账及其明细账的依据(其式样见附件)。记账凭证的编制要求如下:
1.必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单为依据，按每一项税收业务或同类税收业务汇总填制，不得把不同类型的税收业务合并填在一张记账凭证上。
2.编制要及时，要按税收业务发生日期及时填制，不得无顺序地编制。
3.总账科目和二级明细科目必须填写全称，不得只填代码不填名称或简化科目名称。
4.科目对应关系要清楚，会计分录只能一借多贷或一贷多借，不得编制多贷多借的会计分录。
5.记账凭证应按业务发生日期的顺序连续编号。
6.每份记账凭证要注明所附原始凭证的张数，并连同原始凭证及时整理，装订整齐。如果原始凭证需要另外保管或几种不同业务共用一张原始凭证的，必须在摘要栏加注说明，以备查找。
第二十条 会计凭证于记账后，应按会计档案要求及时装订，加具封面，并注明年度、月份、编号和签章，于年度终了后归档保管。
第五章 会计账簿
第二十一条 会计账簿是以会计凭证为依据，按照会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。它是编制会计报表的主要依据。
第二十二条 税收会计设置以下几种账簿:
1.总分类账。又称总账，它是按总账科目设置，考核税金活动总括情况，平衡账务，控制和核对各明细账的簿籍。
2.明细分类账。又称明细账，它是按明细科目设置，具体核算总账科目有关明细项目的簿籍。
3.日记账。它是按照税收业务发生时间的先后顺序逐笔进行登记的簿籍。
4.辅助账。又称备查账簿，它是对在总账、明细账和日记账中未能记载的事项或记载不够详细的税收业务进行补充登记的簿籍。
第二十三条 税收会计账簿的设置和登记方法如下:
1.总分类账的设置和登记。税收会计各核算单位对其所用的总账科目都必须分别设置账页，开设账户。总分类账簿必须将账页固定在一起装订成册，其账页格式采用“借、贷、余”三栏式。可以按记账凭证直接登记，也可以将记账凭证按相同科目加以汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记(其账簿格式见附件)。
2.明细分类账的设置和登记。税收会计各核算单位都必须按照会计科目中规定的明细核算内容设置明细账。明细账必须根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总单进行登记。它一般使用活页式账簿，其账页格式可采用三栏式和多栏式(可以是发生额分析多栏、借方发生额多栏、贷方发生额多栏)两种。三栏式明细账结构同总分类账相同。多栏式明细账是将某明细科目所属的一级明细科目或二级明细科目，作为该明细科目的发生额，合并在一张账页上进行登记的一种账页(其账簿格式见附件)。
发生额分析多栏的登记方法是:资金来源类科目的贷方发生额用蓝字登记，借方发生额用红字登记；资金占用类科目的借方发生额用蓝字登记，贷方发生额用红字登记。期末结账时，各栏红蓝数字相抵后的差额即为该栏目的余额。
会计科目中规定的分户明细科目，原则上应按每个纳税人、扣缴义务人和代征单位(人)设置账户，对每户纳税情况进行序时、逐笔登记，以反映每个纳税人、扣缴义务人和代征单位(人)的纳税全貌。但对临时性税收和代征、代扣税收可以集中设置账户。其账页格式一般采用三栏式或多栏式。
3.日记账的设置和登记。为了加强对税款和保管款库存现金、存款的监督管理，各上解单位、双重业务单位和混合业务单位都必须在“待解税金”、“保管款”总账科目下设置现金、存款日记账，以便序时、逐笔记录库存现金和存款的收入、付出和结存。日记账必须使用订本式账簿，由负责现金出纳的税收会计人员根据记账凭证按日逐笔登记，其账页格式采用三栏式(格式见附件)。
4.辅助账的设置和登记。
各入库单位和双重业务单位必须设置应征和入库查补税金登记簿。登记方法为:根据税务处理决定书、复议决定书、法院判决书或应征凭证汇总单的应补(查补)税款记“应征查补税款”增加数，根据缴款书回执联记“入库查补税款”增加数。
其他辅助账应根据各核算单位的具体情况设置，主要有查封(扣押)物品登记簿、入库税金明细登记簿、出口产品退税明细登记簿和提取手续费奖金登记簿等。一般根据原始凭证和有关的征管资料进行登记。
辅助账格式由各核算单位自定。
第二十四条 账簿的使用和登记要求如下:
1.使用账簿时，应在“账簿启用表”上将各栏内容填写清楚，经办人员更换交接时，应填明交接日期，互相签章。年度终了，必须将活页账簿装订成册归档保存。
2.各种账簿的记录，必须做到登记及时、内容完整、数字正确、摘要清楚，不得乱擦乱补、涂改或用退色药水消除字迹。
3.账簿记录发生错误，应根据错误性质和具体情况，采用划线更正法、红字冲销法和补充登记法加以更正。
4.税收会计以月为结算期，以年度为决算期。“入库”类账户应按旬小结。月份、年度终了时，各种账户必须办理结账。“提退税金”账户每月结账时，应结出本月借方发生额合计和本年借方累计发生额。每次结账时，应先进行试算平衡，总账与明细账必须核对无误，有关账户必须办理年度结转冲销工作。
第六章 税收会计核算程序
第二十五条 税收会计可采用记账凭证和科目汇总表两种核算程序。但一个核算单位在一个会计年度内，只能采用其中的一种程序，而不能交叉使用两种程序。
(一)记账凭证核算程序如下:
1.根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证；
2.根据记账凭证登记日记账；
3.根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证登记明细账和有关的辅助账；
4.根据记账凭证登记总账；
5.总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对；
6.根据总账、明细账和日记账以及有关的辅助账编制会计报表。
其程序图如下:
(二)科目汇总表核算程序如下:
1.根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证；
2.根据记账凭证登记日记账；
3.根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证登记明细账和有关的辅助账；
4.根据记账凭证定期按科目借方和贷方发生额汇总编制科目汇总表；
5.根据科目汇总表登记总账；
6.总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对；
7.根据总账、明细账和日记账以及有关的辅助账编制会计报表。
其程序图如下:
第七章 会计报表
第二十六条 税收会计报表是用特定的表式，以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。各核算单位必须严格按照规定的时间向其上级税务机关编报各种会计报表。县级以上各级税务机关应及时对下属单位上报的报表进行审核，并将同类报表加以汇总，编报汇总报表。
第二十七条 各核算单位应按期向上级税务机关编报如下报表(格式见附件):
1.税收电旬报(格式略)。它是以旬为报告期，向其上级税务机关报告本旬内税务机关组织各项税金入库情况的报表。
2.税收电月报(格式略)。它是以月为报告期，向其上级税务机关报告各税种、两金、其他收入和有关重点品目税款入库和欠税情况的报表。
3.税收资金平衡表。它是以月、年为报告期，总括反映税收资金运动情况的报表。
4.应征税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种(企业所得税按经济类型)、两金和其他收入种类反映本月和本年累计应征税金情况的报表。其中“查补税金”按应征和入库查补税金登记簿中的“应征查补税金”累计余额填列。
5.入库税金明细报表。它是以月、年为报告期，按预算收入科目和预算级次详细反映入库税金情况的报表。其中“查补税金”按应征和入库查补税金登记簿中的“入库查补税金”累计余额填列。
6.在途税金余额明细报表。它是以月、年为报告期、按工商税收、企业所得税、两金和其他收入等大类反映期末实有在途税金的报表。
7.欠缴税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种(企业所得税按经济类型)、两金和其他收入种类反映期末实有欠缴税金情况的报表。
8.减免税金明细报表。它是以月、年为报告期，分税种、两金、其他收入种类和减免性质反映本月和期末累计减免税金情况的报表。经济特区统一减征15%的外商投资企业和外国企业所得税的减免税金虽然不核算，但必须在编制减免税金明细报表时加上这部分减免税金。即经济特区税务局按外商投资企业和外国企业所得税应征数作为减免税金数填列报表中的相应栏目。
9.提退税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种、两金、其他收入种类和提退性质反映本月和期末累计提退税金情况的报表。根据“提退税金”总账和明细账的本月“借方”发生额及本年“借方”累计发生额填列。
10.企业所得税入库明细报表(格式略)。它是以年为报告期，按企业所得税预算收入科目和预算级次详细反映税款入库情况的报表。
11.能交基金和调节基金入库明细报表(格式略)。它是以年为报告期，按两金预算收入科目和预算级次详细反映两金入库情况的报表。
第二十八条 各核算单位内部管理所需要的会计报表，由各地自行制定。
第八章 附 则
第二十九条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和地方税务局应根据本办法制定本地区的具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第三十条 本办法由国家税务总局解释。
第三十一条 本办法自1996年1月1日起施行。1986年10月20日财政部印发的《税收计划、会计、统计工作制度》中有关的税收会计规定和《税收会计核算试行办法》，及1991年8月14日国家税务局印发的《税收会计核算试行办法》同时废止。
附件:一、主要会计分录举例
二、有关凭证格式
三、账簿格式
四、会计报表格式
附件一:
主要会计分录举例
(一)上解单位的核算:
(1)会计收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳，根据申报表中的应纳增值税额记
借:待征工商税收—××户—增值税
贷:应征工商税收—增值税
(2)收到征收人员转来某国有公司所得税纳税申报表，税款未缴，根据申报的应纳所得税额记
借:待征企业所得税—××户—国有企业
贷:应征企业所得税—国有企业
(3)同时收到征收人员转来某运输公司预算调节基金申报表，并转来其税收缴款书报查联记
①借:待征调节基金—××户
贷:应征调节基金
②借:上解调节基金
贷:待征调节基金—××户
(4)收到征收组转来个体户营业税、能交基金和教育费附加定额税款通知书或定税清册。
①根据本期应缴定额营业税记
借:待征工商税收—××户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
②根据本期应缴定额能交基金记
借:待征能交基金—××户
贷:应征能交基金
③根据本期应缴定额教育费附加记
借:待征其他收入—××户—教育费附加
贷:应征其他收入—教育费附加
(5)收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店缴纳印花税款及其违章罚款。
①据应纳印花税款记
借:待征工商税收—××户—印花税
贷:应征工商税收—印花税
②据应纳罚款额记
借:待征工商税收—××户—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:应征工商税收—工商税收税款滞纳金罚款收入
(6)某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局汇总缴入国库经收处，依据票款结报单及其缴款书报查联记
①借:待征工商税收—代征代扣户—土地使用税
贷:应征工商税收—土地使用税
②借:上解工商税收—土地使用税
贷:待征工商税收—代征代扣户—土地使用税
(7)某私营服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记
借:应征企业所得税—私营企业
贷:多缴税金
(8)会计收到该厂一季度预缴所得税申报表，根据申报表和抵缴税款确认书记
①借:待征企业所得税—××户—私营企业(全额)
贷:应征企业所得税—私营企业(全额)
②借:多缴税金(实际抵扣额)
贷:待征企业所得税—××户—私营企业(实际抵扣额)
(9)收到征收组转来批准的“双定”户停歇业申请表，抵减原定额营业税和教育费附加，会计已按原定额记账。
①根据抵减的营业税额记
借:应征工商税收—营业税
贷:待征工商税收—××户—营业税
②根据抵减的教育费附加记
借:应征其他收入—教育费附加
贷:待征其他收入—××户—教育费附加
(10)收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。
①按应纳税款全额记
借:待征工商税收—××户—营业税(应纳全额)
贷:应征工商税收—营业税(应纳全额)
②按免征税额记
借:减免税金—营业税(实际免征额)
贷:待征工商税收—××户—营业税(实际免征额)
(11)收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的缴款书报查联，会计按通知单和缴款书记
①借:待征工商税收—××户—增值税
贷:应征工商税收—增值税
②借:上解工商税收—增值税
贷:待征工商税收—××户—增值税
(12)征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中应纳税额减去已预缴的税额后，还应补缴，会计按应补税额记
借:待征工商税收—××户—增值税(应补税额)
贷:应征工商税收—增值税(应补税额)
(13)收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款及罚款现金，存本单位，据票款结报单和税收完税证及罚款收据存根联记
①借:待征工商税收—临时户
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:应征工商税收
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
②借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
(14)收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行，根据纳税保证金收据记
借:保管款
贷:暂收款—纳税保证金—××人
(15)收到国库经收处转来某厂消费税缴款书报查联记
借:上解工商税收—消费税
贷:待征工商税收—××户—消费税
(16)收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总缴款书收据联记
借:上解工商税收—营业税
贷:待征工商税收—××户—营业税
(17)会计将库存营业税、罚款现金税款汇总缴入国库经收处，据汇总缴款书收据联或报查联记
借:上解工商税收
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:待解税金
(18)收到征收人员结报某定额纳税户增值税完税证和自收税款退税凭证及现金税款。
按自收税款退税凭证所退税款及实际交来税款现金记
①借:应征工商税收—增值税(退税额)
贷:多缴税金(退税额)
②借:提退税金—增值税(退税额)
借:待解税金(现金额)
贷:待征工商税收—××户—增值税(全额)
③借:多缴税金(退税额)
贷:提退税金(退税额)—增值税
(19)会计在库存现金中支付某户误收营业税小额退税记
①借:提退税金—营业税
贷:待解税金
②借:应征工商税收—营业税
贷:多缴税金
③借:多缴税金
贷:提退税金—营业税
(20)收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手续费，其余均为出口企业退还消费税记
①借:提退税金
—增值税
—消费税
—企业所得税
—房产税
贷:上解工商税收
—增值税
—消费税
—房产税
贷:上解企业所得税
②借:减免税金
—增值税
贷:提退税金
—增值税
③借:多缴税金
贷:提退税金—企业所得税
(21)某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，经查实，填制税款损失报告单上报上级税务机关请示处理，据税款损失报告单记
①借:待征工商税收—临时户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
②借:待处理损失税金—营业税
贷:待征工商税收—临时户—营业税
(22)税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机关填报税款损失报告单请示处理记
借:待处理损失税金—营业税
贷:待解税金
(23)收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的批复文件，其中丢失税款部分责令其赔偿，部分准予核销；丢失完税证处以罚款。该征收人员交来赔偿款和罚款，账务处理如下
①据批复文件核销数和票款损失赔偿收据中的赔偿税款记
借:损失税金核销—营业税
借:待解税金
贷:待处理损失税金—营业税
②据票款损失赔偿收据中的罚款记
a.借:待征工商税收—临时户—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:应征工商税收—工商税收税款滞纳金罚款收入
b.借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户—工商税收税款滞纳金罚款收入
(24)某临商户以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临商，其账务处理为
①根据抵顶税款的完税证记
a.借:待征工商税收—临时户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
b.借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户—营业税
c.借:暂收款—纳税保证金—××人(抵顶税款额)
贷:保管款(抵顶税款额)
②根据退还保证金记
借:暂收款—纳税保证金—××人(余额)
贷:保管款(余额)
(25)某企业破产，经过法定清算，尚有欠缴营业税未收回来，税务局根据企业申请和清算证明办理注销登记，会计根据注销税务登记通知书按欠缴税金记
借:损失税金核销—营业税
贷:待征工商税收—××户—营业税
(26)年终决算后，“应征”类科目与“上解”类、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销记
借:应征工商税收
贷:上解工商税收
贷:减免税金—工商税收类
贷:提退税金—工商税收类
贷:损失税金核销—工商税收类
(其他科目的结转冲销账务处理略)
(二)混合业务单位的核算:
混合业务单位是否设置“在途税金”科目，必须根据乡金库的设置情况进行考虑。如果一个混合业务单位对应几个国库经收处，其中某个经收处被指定为乡金库，这种情况需要增设“在途税金”科目；若一个混合业务单位只对应一个国库经收处，该经收处即为乡金库，则乡级预算固定收入和县乡共享收入缴入经收处即为正式入库，不存在税金上解和在途过程，所以，不需要增设“在途税金”科目。
假定混合业务单位对农村个人自行车征收的车船使用税、屠宰税属于乡级预算固定收入；营业税为县乡共享收入；其他各项收入均为县级预算固定收入及县级以上收入。其税收业务的账务处理根据乡金库的设置不同分别处理如下:
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甘肃省公共机构节能办法
甘肃省人民政府
甘肃省公共机构节能办法
甘肃省人民政府令第79号
《甘肃省公共机构节能办法》已经2011年3月24日省人民政府第76次常务会议讨论通过，现予公布，自2011年6月1日起施行。
省长 刘伟平
二○一一年三月二十六日
甘肃省公共机构节能办法
第一条 为了推动公共机构节能，提高公共机构能源利用效率，发挥公共机构在全社会节能中的示范表率作用，根据《中华人民共和国节约能源法》、《公共机构节能条例》等法律法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省行政区域内的公共机构节能工作适用本办法。
本办法所称公共机构，是指全部或者部分使用财政性资金的国家机关、事业单位和团体组织。
第三条 省级管理机关事务工作的机构在省管理节能工作的部门指导下，负责推进、指导、协调、监督全省的公共机构节能工作。
市州、县市区管理机关事务工作的机构在同级管理节能工作的部门指导下，负责本级公共机构节能监督管理工作，指导和监督下级公共机构节能工作。
教育、科技、文化、卫生、体育等系统主管部门在同级管理机关事务工作的机构指导下，开展本系统内公共机构节能工作；实行省垂直管理的机构在省级管理机关事务工作的机构监督指导下，开展本系统的公共机构节能工作。
第四条 公共机构的节能工作实行目标责任制和考核评价制度，县级以上人民政府应当将节能目标完成情况列为对公共机构及其负责人年度考核评价的重要内容；未完成年度节能目标任务的，取消其年度评先评优资格，并予以通报。
管理机关事务工作的机构应当制定公共机构节能考核评价办法，定期进行能效公示，并会同有关部门对本级公共机构的节能工作进行年度考核评价。
第五条 管理机关事务工作的机构应当会同有关部门，积极组织开展公共机构节能宣传教育及岗位培训，普及节能科学知识，定期组织开展形式多样的能源紧缺体验活动，增强公共机构工作人员的节能意识。
新闻媒体应加大对公共机构节能的宣传力度，充分发挥舆论引导及监督作用。
第六条 各级人民政府应当鼓励、支持节能技术开发，推广和应用节能新材料、新产品、新技术，加快淘汰高能耗产品、设备，发挥科研机构、行业协会、学术团体在公共机构节能工作中的技术咨询服务作用。
第七条 对在公共机构节能工作中做出显著成绩的单位和个人，由人民政府或管理机关事务工作的机构给予表彰奖励。
第八条 省级管理机关事务工作的机构应当会同有关部门，根据全省经济社会发展规划和节能专项规划，制定全省公共机构节能中长期规划和本级公共机构节能计划。
市州、县市区管理机关事务工作的机构应当根据全省公共机构节能中长期规划，会同有关部门制定本行政区域公共机构节能中长期规划和本级公共机构节能计划，并报上一级管理机关事务工作的机构备案。
第九条 管理机关事务工作的机构应当按年度将规划确定的节能目标和指标分解落实到本级公共机构。县级公共机构节能规划确定的节能目标和指标还应当按年度分解落实到乡(镇)、街道公共机构。
公共机构应当根据本级公共机构节能中长期规划和节能计划，结合本单位用能特点和上年度用能状况，制定年度节能目标和实施方案，并报本级管理机关事务工作的机构备案。
第十条 公共机构应当明确专人担任节能联络员，负责收集、整理、传递节能工作信息，建立能耗统计台账，按照有关规定按时报送能源消耗统计情况，提出加强节能工作意见和建议等。
节能联络员应当接受节能、统计等相关业务知识培训。
第十一条 省级管理机关事务工作的机构应当会同有关部门建立集中的公共机构能耗监测和信息化管理平台，并定期统计、公布全省公共机构能源消耗状况。
市州、县市区管理机关事务工作的机构应当定期统计、公布本级公共机构能耗状况，并将能耗统计汇总数据和数据分析报告报送上一级管理机关事务工作的机构。
公共机构应当建立统计台账，定期向同级管理机关事务工作的机构报送能耗统计汇总数据和数据分析报告，逐步实现对能源消耗状况的实时监测。
第十二条 公共机构应当实行能源消费计量制度，区分用能种类、用能系统实行能源消费分户、分类、分项计量，并定期对能源消费状况进行监测分析，及时发现、纠正用能浪费现象。
公共机构既有建筑应当结合节能改造计划，逐步做到办公用能与生活用能相分离，办公用能与经营性业务用能相分离，独立核算的上下级单位用能相分离，不相隶属、合署办公的公共机构间用能相分离。
第十三条 省级管理机关事务工作的机构应当会同有关部门，根据不同行业、不同系统、不同地域公共机构能源消耗综合水平和特点，制定、公布和调整公共机构能源消耗定额。财政部门应当根据公共机构能源消耗定额，制定能源消耗支出标准。
公共机构应当在能源消耗定额范围内使用能源，定期进行能源消耗状况分析，加强能源消耗支出管理；超过能源消耗定额使用能源的，应当向本级管理机关事务工作的机构作出说明。
第十四条 省人民政府的政府采购监督管理部门应当会同有关部门完善节能产品、设备政府采购名录，优先将取得节能产品认证证书的产品、设备列入政府采购名录。
省人民政府应当将节能产品、设备政府采购名录中的产品、设备纳入政府集中采购目录。
公共机构应当按照国家有关强制采购或者优先采购的规定，采购列入节能产品、设备政府采购名录和环境标志产品政府采购名录中的产品、设备，严禁采购国家和省明令淘汰的用能产品、设备。
第十五条 管理机关事务工作的机构应当会同有关部门，集中整合和优化配置公共机构办公用房、办公设施、设备等资源，推进公共机构办公用房的统一规划、统一建设、统一管理，提高利用效率，降低能源消耗。
第十六条 管理机关事务工作的机构会同有关部门制定本级公共机构既有建筑节能改造计划，并组织实施。公共机构既有建筑节能改造应当纳入政府投资项目管理，并按照有关规定履行项目审批手续。
公共机构新建和既有建筑节能改造应当严格执行国家和省有关建筑节能设计、施工、调试、竣工验收等方面的规定和标准，优先采用节能效果显著的新材料、新产品、新工艺。公共机构既有建筑进行改建、装修、加固时，应当同时考虑节能改造的内容，同步设计，同步施工。
严禁以节能改造的名义改建、扩建办公用房或者进行超标准装修。
第十七条 公共机构应当积极采用合同能源管理方式，委托节能服务机构进行节能诊断、设计、融资、改造和运行管理。
公共机构采用和实施合同能源管理的项目，应当于签订合同之日起30日内向同级管理机关事务工作的机构备案。
第十八条 公共机构应当积极推进电子政务，加强信息化、网络化建设，推行无纸化办公，合理控制会议数量与规模，建立健全电视电话会议、网络视频会议等系统，降低能源消耗。
第十九条 公共机构应当采取下列措施加强用能管理：
(一)加强日常办公用电管理，及时关闭用电设备，减少待机能耗，建立用电巡视检查制度；
(二)严格执行国家有关空调室内温度控制的规定，充分利用自然通风，改进空调运行管理；
(三)集中供热的建筑应进行计量改造，加装温控设施，实行供热分户计量和按照用热量计价收费；
(四)加强自行供热系统运行管理，根据需要对燃煤、燃油、燃气锅炉进行节能检测和改造，采用先进技术和设备，提高能源利用效率；
(五)电梯系统应当实行智能化控制，合理设置电梯开启的数量、楼层和时间，加强运行调节和维护保养；
(六)办公建筑应当充分利用自然采光，使用高效节能照明灯具，优化照明系统设计，推广应用智能调控装置，采用限时开启、间隔开灯等方式改进电路控制，严格控制建筑物外部泛光照明以及外部装饰用照明；
(七)网络机房、食堂、开水间、锅炉房、配电室等部位的用能情况应当实行重点监测，进行科学管理，采取有效措施降低能耗。
第二十条 公共机构应当采取下列措施加强车辆节能管理：
(一)按照标准配备公务用车，优先选用低能耗、低污染和清洁能源型车辆，严格执行车辆报废制度；
(二)制定公务用车节能驾驶规范和单车油耗定额，建立公务用车油耗台账，定期公布单车行驶里程和耗油量状况，推行节油奖励制度；
(三)积极探索公务用车服务社会化改革，禁止非公务用途使用车辆，鼓励工作人员利用公共交通工具、非机动交通工具出行。
第二十一条 县级以上地方人民政府应将公共机构节能资金纳入本级财政预算，用于支持节能监督管理体系建设、节能改造、合同能源管理、节能技术及产品的推广应用、表彰奖励等。
第二十二条 公共机构开展节能活动节约的费用，可以提取一定比例用于节能奖励。具体办法由省级管理机关事务工作的机构会同省财政和省发展改革部门制定。
第二十三条 管理机关事务工作的机构应当会同有关部门加强对本级公共机构节能工作的监督检查。监督检查的内容包括：
(一)年度节能目标和实施方案的制定、落实情况；
(二)能源消费计量、监测和统计情况；
(三)能源消耗定额执行情况；
(四)节能管理规章制度建立情况；
(五)能源管理岗位设置以及能源管理岗位责任制落实情况；
(六)用能系统和设备节能运行情况；
(七)开展能源审计情况；
(八)公务用车节能管理情况；
(九)开展节能宣传教育情况；
(十)执行国家和省支持、限制或淘汰使用的用能产品、设备、设施及材料名录的情况；
(十一)新建建筑在设计、建设过程中执行节能标准，以及既有建筑在改造、装修、加固时的节能措施落实情况；
(十二)法律、法规和规章规定的其他节能监督检查事项。
对节能规章制度不健全、超过能源消耗定额使用能源情况严重的公共机构，应当进行重点监督检查。
第二十四条 公共机构违反规定用能造成能源浪费的，由本级管理机关事务工作的机构下达节能整改意见书，公共机构应当按照整改意见书的要求进行整改，并将整改结果报告管理机关事务工作的机构；管理机关事务工作的机构应当对整改情况进行监督检查。
第二十五条 公共机构应当配合节能监督检查，如实说明有关情况，提供相关资料和数据，不得拒绝、阻碍。
第二十六条 公共机构的节能工作应当接受社会监督，任何单位和个人都有权举报公共机构浪费能源的行为。
管理机关事务工作的机构应当设立举报电话、信箱及网站，接受社会公众对公共机构浪费能源行为的举报，会同有关部门对举报事项及时调查处理，并将调查结果反馈给举报人。
第二十七条 公共机构违反规定，使用能源超过能源消耗定额不能充分说明理由，接到整改意见书后逾期不改正的，予以通报批评；情节严重的，由有关机关对公共机构负责人依法给予行政处分；造成能源严重浪费的，经管理机关事务工作的机构报请本级人民政府同意，由财政部门在安排该单位下一年度预算时压缩其5%至10%的公用经费。
第二十八条 公共机构不执行节能产品、设备政府采购名录，未按照国家有关强制采购或者优先采购的规定采购列入节能产品、设备政府采购名录中的产品、设备，或者采购国家明令淘汰的用能产品、设备的，由政府采购监督管理部门责令限期改正，可以并处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，由有关部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分，并予以通报。
第二十九条 从事管理机关事务工作的人员在公共机构节能监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 本办法自2011年6月1日起施行。
